НДС при операциях с Гос. резервом

Ваше предприятие является ответственным хранителем товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) Государственного материального резерва (далее – Ответственный хранитель) на основании ст.11 Федерального закона от 29.12.1994 №79-ФЗ «О государственном материальном резерве». Ответственный хранитель обязан периодически освежать ТМЦ государственного материального резерва, находящихся на ответственном хранении. В результате освежения, из-за коллизии, заложенной в абзаце 2 пункта 3 ст.161 и пункте 1 ст.172 Налогового кодекса РФ применительно к операциям освежения ТМЦ государственного материального резерва, Ответственный хранитель должен уплачивать НДС в качестве налогового агента не за счет средств плательщика (в данном случае тех же бюджетных средств), как того требуют общие условия исчисления и уплаты этого налога налоговым агентом, а за счет собственных средств, неся убытки и ставя на грань банкротства. Суть операции выглядит следующим образом: хранитель закладывает (реализует) в государственный резерв (казну РФ) определенное количество ТМЦ (с налом истечения срока годности) по определенной цене с учетом НДС и ставит сумму НДС к уплате. Одновременно хранитель выпускает из государственного резерва (покупает) аналогичное количество ТМЦ (но с истекающим сроком годности) по той же цене с учетом НДС, далее используя эти ТМЦ в своем производстве, либо реализуя на сторону. Как указывалось выше, в соответствии с Законом о Госрезерве освежение ТМЦ осуществляется хранителями без привлечения бюджетных средств, т.е. какие-либо расчеты между сторонами в этом случае не производятся. Казалось бы, НДС с реализации в данном случае закрывается суммой НДС с приобретенных (выпущенных из госрезерва) товаров. Но, по мнению налоговой инспекции, операция по выпуску ТМЦ из Госрезерва подпадает под действие указанных выше положений НК РФ. В соответствии с ними хранитель становится налоговым агентом по этой операции, обязан удержать и вновь уплатить с нее сумму НДС в бюджет уже в качестве налогового агента! С учетом того факта, что закладка ТМЦ в резерв и выпуск из него с учетом изложенного выше производится по одной и той же цене, хранитель вынужден дважды заплатить в бюджет одну и ту же сумму налога, при том, что экономически ничего не продал (остался с аналогичным количеством того же товара, только с истекающим сроком хранения) и прибыли (добавленной стоимости) не получил. Далее, чтобы возместить уплаченный НДС, хранитель на основании тех же норм НК РФ после фактической уплаты в бюджет сумм НДС в качестве налогового агента вправе поставить их к зачету, но это только одна сумма. Что касается второй суммы, то налоговое законодательство о ней умалчивает. Именно она и ложится фактически на плечи предприятия. Таким образом, хозяйствующий субъект (Ответственный хранитель) при отсутствии соответствующего источника для уплаты налога в качестве налогового агента должен уплатить налог в бюджет за счет собственных средств, а затем взыскивать его с того же бюджета в лице Росрезерва в порядке, который не предусмотрен налоговым законодательством, т.е. через суд. Позиция Росрезерва в этом вопросе с даты возникновения данной проблемы и по сегодняшний день не меняется и заключается в следующем: утвержденные Росрезерву бюджетные сметы не содержат раздела по уплате НДС по операциям освежения ТМЦ гос.резерва. Соответственно, Управления Росрезерва отказывают Ответственным хранителям в возмещении указанных спорных сумм НДС в добровольном порядке. На получение судебного решения о взыскании суммы налога с Росрезерва уходит несколько месяцев, затем исполнительные листы поступают в казначейство и там также не исполняются в течение месяцев. В результате Ответственный хранитель вынужден изыскивать резервы для уплаты указанных спорных сумм НДС, привлекая для этого крупные кредиты под большие процентные ставки, которые никто не компенсирует. Ваше предприятие является крупным региональным предприятием, осуществляющим переработку сельскохозяйственной продукции. Предъявленные налоговыми органами требования к вашему предприятию ставят его на грань банкротства.

кейс
Создано29 сентября, 22:39
Просмотров34
Активность30 сентября, 10:40
НДС
Гос. резерв

Ермолаев Александр

Вопросы к кейсу
Ответы отсутствуют